711 Proceso contable



ESTÁNDARES DE APRENDIZAJE

711  PROCESO CONTABLE. 
Maneja los elementos patrimoniales de la empresa, valora la metodología contable y explica el papel de los libros contables. Comprende el desarrollo del ciclo contable, analiza el proceso contable de cierre de ejercicio y determina el resultado económico obtenido por la empresa.



CONTENIDOS
  • Área de administración. 
  • El patrimonio: concepto, composición y organización. 
  • Introducción a la técnica, proceso y ciclo contable.



  • PATRIMONIO.  Representa la riqueza de una persona o empresa, y está compuesto por todo lo que tiene (bienes), más lo que le deben (derechos de cobro), menos lo que debe (obligaciones o deudas a pagar). Contablemente coincide con el “Neto Patrimonial”:  NETO PATRIMONIAL = ACTIVO – PASIVO = (bienes + derechos) - obligaciones
  • CUENTAS ANUALES.  Son un grupo de documentos que pretenden mostrar la imagen fiel del patrimonio y los resultados de la empresa durante un año, según los criterios del Plan General de Contabilidad. Las tres más importantes son: Balance, Pérdidas y ganancias, y Memoria.
FICHA RESUMEN: print / pdf

Etapas del proceso contable




TÉCNICA, PROCESO Y CICLO CONTABLE

El Código de Comercio establece que "toda empresa deberá llevar una contabilidad adecuada a la actividad de su empresa, que permita un seguimiento cronológico de todas sus operaciones, así como la elaboración periódica de balances e inventarios". Para ellos se utilizan los denominados "Libros Contables", aunque con el paso del tiempo se han ido convirtiendo a formato digital (programas informáticos). 

Hay dos libros obligatorios: el "Libro Diario" y el "Libro de inventarios y Cuentas Anuales" (que incluye el balance inicial del ejercicio, los balances trimestrales y las cuentas anuales: balance final, pérdidas y ganancias, memoria...) Entre los libros voluntarios destaca el "Libro Mayor", del que se pueden extraer los saldos de cada cuenta.

Estos libros deben ser llevados:
a) con claridad
b) por orden de fechas
c) sin espacios en blanco ni interpolaciones
d) sin tachaduras ni raspaduras
e) sin abreviaturas difíciles de identificar
f) con los valores expresados en Euros


LIBRO DIARIO
  • Se debe apuntar todas las acciones que realiza la empresa
  • Cada operación debe ir escrita en un "asiento", delimitado por 2 líneas discontinuas y la fecha
  • Provoca como mínimo 2 cambios en el balance de situación
  • Sistema de partida doble: DEBE (izquierda) y HABER (derecha)
  • Cada asiento debe "cuadrar", es decir, deben coincidir las sumas de ambos lados
  • Cada asiento afecta, como mínimo, a dos cuentas (ejemplo práctico de José Sande)
  • "Cargar" una cuenta significa añadir un apunte en el Debe
  • "Abonar" una cuenta significa añadir un apunte en el Haber
  • En el DEBE se apuntan los aumentos de activo y las disminuciones de pasivo o neto
  • En el HABER se apuntan los aumentos de pasivo o neto y las disminuciones de activo
  • En el DEBE se apuntan los aumentos de gastos de la cuenta de PYG
  • En el HABER se apuntan los aumentos de ingresos de la cuenta de PYG
  • Jamás se pueden utilizar signos negativos, para sustraer cantidades simplemente se cambian de lado
  • Nunca se puede repetir la misma cuenta dentro de un asiento, tan solo aparecerá un apunte resumen

LIBRO MAYOR
  • Refleja fielmente las cuentas utilizadas en el libro diario (debe añadir todos los apuntes)
  • Cada cuenta tiene un número de orden de 3 cifras (como mínimo)
  • Se utiliza la numeración del "cuadro de cuentas" oficial
  • Forma de "T": Con el título (o número) de la cuenta en el centro, y en los extremos las iniciales D y H
  • Los apuntes deben ir en el Debe o en el Haber coincidiendo con los asientos
  • Para conocer el SALDO de una cuenta, se calcula la suma de cada lado
  • El saldo será la diferencia entre ambas, al lado que debería escribirse para que "cuadre"
  • Mayor suma en el debe: "saldo deudor", suele ocurrir en cuentas de activo y de gastos 
  • Mayor suma en el haber: "saldo acreedor", suele ocurrir en cuentas de pasivo o neto y de ingresos
  • "Saldar" una cuenta significa hacer el apunte al lado que corresponda, para que ambos lados sumen lo mismo
  • Cuando cuadran Debe y Haber y se pretende cerrar la cuenta se apunta un signo "=" en la línea vertical
  • Al finalizar el ejercicio (normalmente el 31 de diciembre) se debe cerrar la contabilidad:
  • Primero se "saldan" las cuentas de ingresos y gastos, con cargo o abono a la cuenta de PYG
  • Por último se saldan las cuentas de balance (el balance final será lo contrario a ese último asiento)
  Ampliación
Guía de contabilidad para torpes: web
Cuadro de cuentas online: web




RESUMEN PRÁCTICO

 En el DEBE:         aumento de activo,         nuevos gastos,         disminución de pas/neto 

 En el HABER:       aumento de pas/neto,     nuevos ingresos,      disminución de activo 


1. ¿Cambia algo del BALANCE (inmovilizado, realizable, disponible, neto, pasivo)? ¿o algo de PYG (ingresos y gastos de este año)?


2. Asiento típico en el que BANCOS DISMINUYE y por tanto va en el HABER:
Compras y otros Gastos (restaban en PYG)
Compras de inmovilizado
Disminución del pasivo/neto		Bancos, o Caja, o
Proveedores (si se compran productos/mercad)
Acreedores (si son otros gastos)
Proveedores de inmovilizado (si compran ANC)
También si devolvemos un préstamo (Deudas a c/p o l/p  -a-  Bancos) o si pagamos a Proveed y Acreed


3. Asiento típico en el que BANCOS AUMENTA y por tanto va en el DEBE:
Bancos, o Caja, o
Clientes (si se venden productos/mercad)
Deudores (si son otros ingresos)
Ventas y  otros Ingresos (sumaban en PYG)
Ventas de inmovilizado
Aumento del pasivo/neto
Disminución del activo corriente
También si nos conceden un préstamo (Bancos  -a-  Deudas a c/p o l/p) o si nos pagan Clientes y Deudores


4. Al final del ejercicio: un asiento para cerrar cuentas de GASTOS e INGRESOS (la diferencia va a PYG)
y otro asiento para cerrar el resto de cuentas de ACTIVO y PAS/NETO









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